זקיפת הטבה היא הוספה של שווי הטבה שהמעסיק נותן לכם לשכר, כדי לחשב עליה מס. כשהמעסיק משלם בשבילכם ביטוח בריאות קבוצתי, ואפשר לייחס את התשלום אליכם, זו טובת הנאה מהעבודה, ולפי עמדת רשות המסים היא ממוסה בידי העובד. העמוד הזה הוא חלק מהמדריך לביטוח בריאות פרטי. אנחנו לא נותנים ייעוץ מס.
ההגדרה, ועוד 6 נתונים מהמקורות הרשמיים:
- המעסיק זוקף לשכר העובדים את שווי ההטבות שהוא נותן להם, לפי סעיף 2(2)(א) לפקודת מס הכנסה (מבקר המדינה).
- הטבה שאפשר לייחס לעובד מסוים ממוסה בידי העובד (רשות המסים, כפי שמובא בדוח מבקר המדינה).
- הטבה שאי אפשר לייחס לעובד מסוים נחשבת הוצאה עודפת של המעסיק, והמס חל עליו (שם).
- בתשלום בשווה כסף, הסכום לניכוי הוא העלות למעסיק או מחיר השוק, הגבוה מביניהם (תקנה 8(א) לתקנות הניכוי ממשכורת).
- על ביטוח מפני מחלה אין זיכוי ממס לפי סעיף 45א(א)(1) לפקודה (חוזר מס הכנסה).
- טופס 106 הוא האישור השנתי של המעסיק, עם פירוט ההכנסות והתשלומים (רשות המסים).
מה בעמוד
- מה זה זקיפת הטבה
- האם ביטוח קבוצתי נחשב הטבה
- איך נקבע השווי
- יש זיכוי ממס
- מה בודקים בתלוש
- שאלות נפוצות
מה זה זקיפת הטבה?
מבקר המדינה, בדוח על שירותים ומוצרים שגופים ציבוריים נותנים לעובדיהם, מנסח את זה כך, בהפניה לסעיף 2(2)(א) לפקודת מס הכנסה: על המעסיק מוטלת חובה לזקוף לשכרם של העובדים את שוויין של הטבות הניתנות להם. במילים אחרות, הטבה מהמעסיק נחשבת חלק מההכנסה מהעבודה.
המילה ״זקיפה״ אומרת שהכסף לא עובר אליכם. השווי מתווסף לשכר לצורך חישוב המס, והמס מנוכה מהשכר. איך זה מוצג בתלוש שלכם, ובאיזה שם, בודקים מול מחלקת השכר.
האם ביטוח בריאות קבוצתי שהמעסיק משלם נחשב הטבה?
התשובה תלויה בשאלה אחת: אפשר לייחס את התשלום אליכם? לפי עמדת רשות המסים, כפי שהיא מובאת בדוח מבקר המדינה, הטבה שאפשר לייחס לעובד מסוים ממוסה בידי העובד. הטבה שאי אפשר לייחס לעובד מסוים נחשבת הוצאה עודפת של המעסיק, והמס עליה חל על המעסיק. עוד הבהירה הרשות, שטובות הנאה שהמעסיק מארגן ומממן, ושאין מקורן בפעילות של ארגון העובדים, ממוסות.
בביטוח בריאות קבוצתי מצטרפים בהסכמה מפורשת מראש, כל מבוטח בנפרד. לכן כדאי לשאול את מחלקת השכר שתי שאלות: מי משלם את דמי הביטוח, ואם התשלום בשבילכם מיוחס לכם בתלוש.
| המצב | מה זה אומר | מה בודקים |
|---|---|---|
| המעסיק משלם, והתשלום מיוחס לכם | טובת הנאה שממוסה בידי העובד, לפי עמדת רשות המסים | אם השווי נזקף לשכר בתלוש |
| המעסיק משלם, ואי אפשר לייחס לעובד מסוים | הוצאה עודפת של המעסיק, והמס חל עליו | שאלה למחלקת השכר, לא חישוב שלכם |
| אתם משלמים את דמי הביטוח | אין כאן תשלום של המעסיק | ניכוי של פרמיה בתלוש |
| ארגון העובדים מארגן ומממן | רשות המסים הבחינה בינו לבין הטבה שהמעסיק מארגן ומממן | מי בעל הפוליסה ומי משלם |
איך נקבע השווי שנזקף לשכר?
לפי תקנה 8(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), כשתשלום ניתן בשווה כסף, המעסיק קובע את הסכום לצורך הניכוי לפי מה שהתשלום עלה לו או לפי מחיר השוק, הגבוה מביניהם. מבקר המדינה מכנה את התהליך הזה זקיפת הטבה.
כמה מס יוצא מזה אצלכם תלוי בשכר ובנתונים האישיים שלכם, ואת החישוב עושים מול מחלקת השכר או רואה חשבון. אנחנו לא מחשבים מס ולא נותנים ייעוץ מס.
יש זיכוי ממס על ביטוח בריאות?
לא לפי סעיף 45א(א)(1). חוזר מס הכנסה על הסעיף קובע שאין להעניק זיכוי לפיו בגין תשלומים לרכישת ביטוח מפני תאונה, מחלה, נכות וכיוצא באלה, והוא עוסק בפוליסות פרט. הפירוט בהחזר מס על ביטוח בריאות פרטי.
ומה אם נזקף לכם שווי על ביטוח חיים או אובדן כושר עבודה קבוצתי? אלה ביטוחים אחרים, עם כללים אחרים. בודקים מול מחלקת השכר או רואה חשבון, ומתחילים בהחזר מס על ביטוח חיים ובהחזר מס על אובדן כושר עבודה.
רוצים לדעת מה באמת יש לכם בביטוח מהעבודה, ומה כפול? כמה שאלות קצרות, בלי פרטים רפואיים.
מה בודקים בתלוש ובטופס 106?
- יש שורה של שווי לביטוח, ומה הסכום שלה.
- יש ניכוי של פרמיה מהשכר, כלומר אתם משלמים בעצמכם.
- דמי ביטוח בריאות לביטוח הלאומי, מס הבריאות, הם שורה אחרת. הם לא הביטוח הקבוצתי: מס בריאות.
- בטופס 106, האישור השנתי של המעסיק, רואים את ההכנסות ואת התשלומים של השנה.
- בפוליסה עצמה: מה היא מכסה, ומה קורה כשעוזבים: ביטוח בריאות קבוצתי.
שאלות נפוצות
למה משלמים ביטוח בריאות בתלוש
בתלוש יכולים להופיע דברים שונים. דמי ביטוח בריאות לביטוח הלאומי, שהמעסיק מנכה מהשכר. פרמיה לביטוח בריאות קבוצתי, אם הצטרפתם ואתם משלמים. ושווי שנזקף לשכר, אם המעסיק משלם בשבילכם. מה כל שורה אצלכם, שואלים את מחלקת השכר.
כמה דמי ביטוח בריאות משלמים?
לפי הביטוח הלאומי, שכיר משלם 3.23% מהשכר עד מדרגת הגבייה המופחתת, ו-5.17% מהחלק שמעליה, והמעסיק מנכה אותם מהשכר. זה מס הבריאות, ולא ביטוח פרטי או קבוצתי.
ביטוח בריאות בתלוש משכורת
שורת ״ביטוח בריאות״ בתלוש יכולה להיות דמי ביטוח בריאות לביטוח הלאומי, שהמעסיק מנכה מהשכר. אם מופיעה גם שורה של שווי, ייתכן שהמעסיק משלם בשבילכם ביטוח קבוצתי והתשלום נזקף לשכר. בודקים מול מחלקת השכר.
האם יש החזר מס על ביטוח בריאות
לא לפי סעיף 45א(א)(1): חוזר מס הכנסה קובע שאין זיכוי לפיו על ביטוח מפני תאונה, מחלה ונכות. הזיכוי בסעיף הזה הוא על ביטוח חיים. הפירוט בהחזר מס על ביטוח בריאות.
מה למדנו
- זקיפת הטבה היא הוספת שווי ההטבה לשכר, לצורך חישוב המס.
- לפי עמדת רשות המסים, הטבה שאפשר לייחס לעובד מסוים ממוסה בידי העובד.
- הטבה שאי אפשר לייחס לעובד מסוים היא הוצאה עודפת של המעסיק.
- השווי לניכוי: העלות למעסיק או מחיר השוק, הגבוה מביניהם.
- על ביטוח בריאות אין זיכוי לפי סעיף 45א(א)(1).
מקורות
- מבקר המדינה · דוח שנתי 65ג (2015), שירותים ומוצרים שנותנים גופים ציבוריים לעובדיהם ללא תשלום מלא: עמ׳ 48 (חובת המעסיק לזקוף לשכר את שווי ההטבות, סעיף 2(2)(א) לפקודת מס הכנסה), עמ׳ 62 (תקנה 8(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ״ג-1993, זקיפת הטבה, עמדת רשות המסים על הטבה שאפשר לייחס לעובד מסוים והוצאה עודפת), עמ׳ 63 (טובות הנאה שהמעסיק מארגן ומממן) · נקרא 8.10.2026
- רשות המסים בישראל · חוזר מס הכנסה 19/2004, זיכוי ממס לביטוח חיים, סעיף 45א(א)(1) (15.7.2004): סעיף 4 (אין זיכוי על ביטוח מפני תאונה, מחלה, נכות וכיו״ב) · נקרא 8.10.2026
- רשות המסים בישראל · דע את זכויותיך וחובותיך (מהדורת 2024), עמ׳ 12: טופס 106, אישור שנתי עם פירוט ההכנסות והתשלומים · נקרא 8.10.2026
- המוסד לביטוח לאומי · שיעורי דמי ביטוח בריאות: המעסיק מנכה מהשכר, 3.23% עד מדרגת הגבייה המופחתת ו-5.17% מעליה · נקרא 8.10.2026
- הוראות הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח) (ביטוח בריאות קבוצתי), התשס״ט-2009 · סעיף 4 (הצטרפות בהסכמה מפורשת מראש) · נקרא 1.10.2026
עוד בנושא: ביטוח בריאות קבוצתי, ומה קורה כשעוזבים · החזר מס על ביטוח בריאות פרטי · ביטוח בריאות לעובדי מדינה